年终奖怎样计税才更实惠？

年终奖怎样计税才更实惠？

临近春节，深圳这座移民城市正处于返乡大潮，而一百多公里外的深汕特别合作区的建设者们，也收到了年终奖，准备迎接喜气盈盈的新年。财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》规定，今年的年终奖可以并入综合所得计税，也可以适用单独计税政策，纳税人可自行选择。那么，根据年终奖金额的不同情况，纳税人选择哪种计税才能更实惠呢？

“并入综合所得计税”与“单独计税”

凤凰网广东深圳财经了解到，近日国家税务总局深圳市深汕特别合作区税务局对深汕特别合作区中国建筑第三工程局进行了上门辅导。该局的财务部门已经为每位可拿到全年一次性奖金的员工算清了账目。

国家税务总局深圳市深汕特别合作区税务局纳税服务科负责人陈镇星介绍，“并入综合所得计税”是指将全年一次性奖金与全年工资收入等作为综合所得税基计算应纳税额，在“新个税”实施后，除了可以扣除原有的“三险一金”项目，基本减除费用从4.2万元/年提高到6万元/年，还有子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。

而“单独计税”是指年终一次性奖金不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》所附的按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。在不同的计税方法得出的应纳税额下，纳税人可以选择从低方式缴纳年终奖个税。

值得注意的是，根据个税规定，年终奖“并入综合所得计税”和“单独计税”这两种计税方式将持续到2021年12月31日。2022年1月1日起，纳税人取得的年终奖应全部合并纳入综合所得计税应纳个税。国家税务总局深圳市深汕特别合作区税务局邹剑雄局长告诉记者，这次“新个税”实施充分考虑了纳税人的个体差异，让纳税人最大限度的有效享受到税改红利。在过渡期内，也可以给企业足够的时间进行薪酬调整，合理制定薪酬制度以适应新税法的调整。”

怎样计税才更实惠？不同的人，适用的方式不同

以在深汕特别合作区工作的公司会计人员小李为例：小李扣除社保后的年工资收入为8万元，今年能够享受3万元的专项附加扣除，加上6万元的基本减除费用，合计能扣除9万元，大于年工资收入8万，因此，小李今年的工资收入部分无需缴纳个税。另小李全年一次性奖金为2万元，公司选择她的全年一次性奖金并入当年综合所得计税，全年一次性奖金部分应纳税额为（8万元年工资收入＋2万元全年一次性奖金－6万元基本减除费用－3万元专项附加扣除）×3％适用税率（注：全年应纳税所得额≤36000元）=300元。但如果公司选择她的全年一次性奖金单独计税，全年一次性奖金部分应纳税额为2万元全年一次性奖金×3％－0元速算扣除数=600元。显然，小李选择“并入综合所得计税”方式来计算缴纳个税更加实惠。

但同样在深汕特别合作区工作的资深工程师老陈却刚好相反：老陈扣除社保后的年工资收入为23万元，今年能够享受3万元的专项附加扣除，加上基本减除费用6万元，老陈今年的工资收入部分应缴纳个税为（23万元年工资收入－6万元基本减除费用－3万元专项附加扣除）×10％适用税率（注：36000元<全年应纳税所得额≤144000元）-2520元速算扣除数=11480元。另老陈一次性奖金4万元，今年公司选择他的全年一次性奖金单独计税，全年一次性奖金部分应纳税额为4万元全年一次性奖金×10％适用税率－210元速算扣除数=3790元，因此，全年工资收入和全年一次性奖金合计应缴个税15270元。但如果公司选择他的全年一次性奖金并入当年综合所得计税，全年应缴个税为（23万元年工资收入＋4万元全年一次性奖金－6万元基本减除费用－3万元专项附加扣除）×20％适用税率（注：144000元<全年应纳税所得额≤300000元）－16920元速算扣除数=19080元。显然，老陈选择“单独计税”方式计算缴纳个税更加实惠。

新个税为农民工省下返乡车票

深汕特别合作区中国建筑第三工程局工地上的农民工老张最近很开心，“工地的会计告诉我，个税改革政策出台以后，一年下来，我可以省下一张返乡车票！”

老张介绍，施工繁忙的季节，他每个月到手可拿到8000元左右。在税法进企业现场，老张翻着税务局发的《个税专项附加扣除手册》，说道，“我儿子今年16岁了，正在上高中一年级，老父母已经80多岁了，现在每月还有住房租金支出，负担还是挺重的。这三项都能税前扣除，税务局的干部和工地会计都说我可以每个月基本上就不用缴个税了！”建筑工地财务人员给老张算了一下，个税改革后，一年下来可以为老张省下返乡的车票钱。